Was ist der Unterschied zwischen Sonderausgaben und Werbungskosten?

Werbungskosten sind berufsbedingte Ausgaben (z.B. Fahrtkosten, Arbeitsmittel), Sonderausgaben sind private Ausgaben, die der Gesetzgeber zum Abzug zugelassen hat (z.B. Versicherungsbeiträge, Kirchensteuer, Spenden). Beide mindern das zu versteuernde Einkommen.

Welche Versicherungen kann ich als Sonderausgaben absetzen?

Absetzbar sind unter anderem: Kranken- und Pflegeversicherung (Basisabsicherung), Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Haftpflichtversicherung, Berufsunfähigkeitsversicherung und Unfallversicherung (privater Anteil).

Bis zu welchem Betrag sind Spenden absetzbar?

Spenden an gemeinnützige Organisationen sind bis zu 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte als Sonderausgabe absetzbar. Bei Spenden bis 300 € genügt der Kontoauszug als Nachweis, darüber ist eine Spendenbescheinigung erforderlich.

Kann ich Studienkosten als Sonderausgaben absetzen?

Kosten einer Erstausbildung oder eines Erststudiums können bis zu 6.000 € pro Jahr als Sonderausgaben abgesetzt werden. Bei einem Zweitstudium oder einer Zweitausbildung sind die Kosten unbegrenzt als Werbungskosten absetzbar.

Sonderausgaben 2026 - Vorsorgeaufwendungen, Spenden & Kirchensteuer

Q: Ist die Kirchensteuer als Sonderausgabe absetzbar?

Ja, die gezahlte Kirchensteuer ist in voller Höhe als Sonderausgabe absetzbar. Sie wird automatisch aus der Lohnsteuerbescheinigung in die Steuererklärung übernommen und mindert das zu versteuernde Einkommen.

Sonderausgaben sind private Aufwendungen wie Versicherungsbeiträge, Kirchensteuer und Spenden, die das zu versteuernde Einkommen mindern.

Was sind Sonderausgaben?

Sonderausgaben sind private Aufwendungen, die der Gesetzgeber ausdrücklich zum Steuerabzug zugelassen hat. Im Unterschied zu Werbungskosten stehen sie nicht direkt mit der beruflichen Tätigkeit in Zusammenhang, mindern aber dennoch das zu versteuernde Einkommen. Die gesetzliche Grundlage findet sich in §10 EStG und folgenden Paragraphen.

Arten von Sonderausgaben

Das Einkommensteuergesetz unterscheidet zwei Hauptkategorien:

Vorsorgeaufwendungen (§10 Abs. 1 Nr. 2, 3, 3a EStG): Beiträge zu Versicherungen
Übrige Sonderausgaben (§10 Abs. 1 Nr. 1, 4, 5, 7, 9 EStG): Kirchensteuer, Spenden, Ausbildungskosten u.a.

Vorsorgeaufwendungen

Vorsorgeaufwendungen sind die betragsmäßig wichtigsten Sonderausgaben:

Altersvorsorgeaufwendungen (Basisversorgung)

Gesetzliche Rentenversicherung: Arbeitnehmeranteil (9,3 % des Brutto, max. BBG)
Rürup-Rente (Basisrente): Private Altersvorsorge
Höchstbetrag 2026: 27.566 € (Alleinstehende) bzw. 55.132 € (Verheiratete) — seit 2023 zu 100 % absetzbar

Sonstige Vorsorgeaufwendungen

Krankenversicherung: Beiträge zur Basisabsicherung (ohne Wahltarife, Krankengeld-Anteil)
Pflegeversicherung: Arbeitnehmer- und ggf. Zusatzbeitrag
Arbeitslosenversicherung: Arbeitnehmeranteil
Berufsunfähigkeitsversicherung: Prämienzahlungen
Unfallversicherung: Nur der private Anteil
Haftpflichtversicherung: Privathaftpflicht
Höchstbetrag: 1.900 € (Arbeitnehmer) bzw. 2.800 € (Selbstständige) — wird in der Praxis fast immer durch KV- und PV-Beiträge ausgeschöpft

Kirchensteuer

Die gezahlte Kirchensteuer ist in voller Höhe als Sonderausgabe absetzbar. Sie beträgt 8 % (Bayern, Baden-Württemberg) bzw. 9 % (übrige Bundesländer) der Lohnsteuer. Die Absetzbarkeit führt zu einer teilweisen Rückerstattung über die Einkommensteuer.

Spenden und Mitgliedsbeiträge

Spenden an gemeinnützige Organisationen: Bis zu 20 % des Gesamtbetrags der Einkünfte absetzbar
Spenden an politische Parteien: 50 % Steuerermäßigung bis 1.650 € (Einzelperson) bzw. 3.300 € (Ehepaar), darüber hinaus als Sonderausgabe bis 1.650 €/3.300 €
Vereinfachter Nachweis: Bei Spenden bis 300 € genügt der Kontoauszug als Nachweis

Ausbildungskosten

Erstausbildung/Erststudium: Bis zu 6.000 € pro Jahr als Sonderausgabe (nicht als Werbungskosten)
Zweitausbildung/Zweitstudium: Unbegrenzt als Werbungskosten absetzbar (nicht als Sonderausgabe)
Abzugsfähig sind Studiengebühren, Fachliteratur, Fahrtkosten, Arbeitsmittel

Sonderausgaben-Pauschbetrag

Wer keine oder nur geringe Sonderausgaben nachweisen kann, erhält automatisch den Sonderausgaben-Pauschbetrag von 36 € (72 € bei Zusammenveranlagung). Dieser ist in der Praxis kaum relevant, da die tatsächlichen Sonderausgaben (insbesondere Vorsorgeaufwendungen) fast immer deutlich höher liegen.

Sonderausgaben in der Steuererklärung

Sonderausgaben werden in verschiedenen Anlagen der Steuererklärung eingetragen: Vorsorgeaufwendungen in der Anlage Vorsorgeaufwand, Spenden in der Anlage Sonderausgaben und Kirchensteuer wird automatisch aus der Lohnsteuerbescheinigung übernommen.

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